Deducciones del impuesto sobre sociedades de pequeñas empresas y opciones de compra de incentivos Cómo presentar el formulario 1023 después de 15 meses de incorporar el método LIFO de valor en dólares Reglas del automóvil de lujo del IRS Del fabricante al consumidor Pactos generales contra partes interesadas específicas Los procedimientos para un estudio de factibilidad Hardlines Softlines Cómo hacer frente a los desafíos de recursos humanos de una organización sin fines de lucro Puede una empresa con fines de lucro formar una fundación sin fines de lucro para las becas ¿Puede un titular de visas H1B ser un inversor en una sociedad de responsabilidad limitada Puede una corporación sin fines de lucro ser un paraguas para otro corporativo sin fines de lucro Excise Ley de Impuestos de 1965 Derechos Corporativos de Sucesión Impuestos Corporativos Deducciones Incentivos Opciones de Acciones Análisis de Costos de Cultivo de Hortalizas Cómo Determinar el Precio en Cada Estructura de Mercadeo en términos de Maximizar el Beneficio Cómo Dividir una Organización Sin Fines de Beneficencia Cómo Completar una Pérdida de Beneficios Sección C Declaración Cómo incorporar una organización sin fines de lucro ¿El IRS bandera roja de un negocio si se hizo dinero en el primer año Cómo maximizar los beneficios en un carrito de perros calientes Normas sin ánimo de lucro Limitaciones de pérdida pasiva para una LLC vs un Sub S Teorías de Motivación en la industria minorista Deducciones de impuestos corporativos y opciones de acciones de incentivo Hay dos tipos de opciones de acciones de incentivos que usted tendrá que conocer. Infórmese sobre las deducciones de impuestos corporativos y las opciones de acciones de incentivo con la ayuda de un analista financiero senior en este video clip gratuito. Transcripción de video Hola, Im Jackie Jackson, y voy a hablar con usted acerca de las deducciones de impuestos corporativos y las opciones de acciones de incentivo. Ahora hay dos tipos de opciones de acciones de incentivo. Existe la opción compartida de incentivo, o ISO, o hay opciones compartidas no calificadas, o NQSO. La principal diferencia entre estos es que el empleado que recibe la opción de compra de acciones como un beneficio llega a tener un beneficio fiscal en virtud de la ISO que no se realiza bajo el NQSO. Sin embargo, también existe un mayor riesgo, ya que para beneficiarse del beneficio fiscal, el empleado necesita poseer la ISO durante un año después de su otorgamiento y dos años después de haber sido ejercido. Por lo tanto, el empleado corre el riesgo de depreciación de la acción en el precio después de su concesión. Bajo un NQSO, el empleado no tiene una restricción de tiempo en cuando theyre capaz de venderlo. Sin embargo, bajo una ISO la ganancia que se espera que se haga en la venta de esa acción está sujeta a una tasa de impuesto a las ganancias de capital, y no una tasa regular de impuesto sobre la renta, y que la tasa de ganancias de capital es menor. Sin embargo, la corporación se beneficia de la NQSO porque ellos son capaces de tomar una deducción de impuestos para estos. Si usted recibe una opción para comprar acciones como pago por sus servicios, puede tener ingresos cuando recibe la opción, al ejercer la opción, O cuando usted dispone de la opción o acción recibida cuando usted ejercita la opción. Existen dos tipos de opciones sobre acciones: Las opciones otorgadas bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan de opciones de acciones de incentivos (ISO) son opciones de acciones legales. Las opciones sobre acciones que se otorgan bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan ISO no son opciones de compra de acciones no estatutarias. Consulte la Publicación 525. Ingreso tributable y no tributable. Para obtener asistencia en la determinación de si se le ha otorgado una opción de compra estatutaria o no estatutaria. Opciones estatutarias de acciones Si su empleador le otorga una opción estatutaria de compra de acciones, generalmente no incluye ningún monto en su ingreso bruto al recibir o ejercer la opción. Sin embargo, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo en el año en que ejerce una ISO. Para obtener más información, consulte el Formulario 6251 Instrucciones (PDF). Usted tiene un ingreso imponible o una pérdida deducible cuando vende la acción que compró al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Sin embargo, si no cumple con los requisitos especiales de período de tenencia, tendrá que tratar el ingreso de la venta como ingreso ordinario. Agregue estas cantidades, que son tratadas como salarios, a la base de la acción en la determinación de la ganancia o pérdida en la disposición de acciones. Consulte la Publicación 525 para obtener detalles específicos sobre el tipo de opción de compra de acciones, así como las reglas sobre cuándo se informa el ingreso y cómo se reportan los ingresos para efectos del impuesto sobre la renta. Opción de Compra de Incentivos - Después de ejercer una ISO, debe recibir de su empleador un Formulario 3921 (PDF), Ejercicio de una Opción de Compra de Incentivos bajo la Sección 422 (b). Este formulario informará las fechas y valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios (si corresponde) que se informará en su declaración. Plan de Compra de Acciones para Empleados - Después de su primera transferencia o venta de acciones adquiridas mediante el ejercicio de una opción otorgada bajo un plan de compra de acciones para empleados, debe recibir de su empleador un Formulario 3922 (PDF), Transferencia de Acciones Adquiridas Sección 423 (c). Este formulario informará las fechas y los valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios que se informará en su declaración. Opciones de acciones no estatutarias Si su empleador le otorga una opción de compra de acciones no tasada, el monto de los ingresos a incluir y el tiempo para incluirlo depende de si el valor justo de mercado de la opción puede determinarse fácilmente. Valor justo de mercado fácilmente determinado - Si una opción se negocia activamente en un mercado establecido, puede determinar fácilmente el valor justo de mercado de la opción. Refiérase a la Publicación 525 para otras circunstancias bajo las cuales usted pueda determinar fácilmente el valor justo de mercado de una opción y las reglas para determinar cuándo debe reportar ingreso para una opción con un valor justo de mercado fácilmente determinable. Valor de Mercado Justo No Determinado - La mayoría de las opciones no-estatutarias no tienen un valor justo de mercado fácilmente determinable. Para las opciones no tasadas sin un valor justo de mercado fácilmente determinable, no hay un evento imponible cuando se otorga la opción, pero debe incluir en el ingreso el valor justo de mercado de la acción recibida en el ejercicio, menos la cantidad pagada, al ejercer la opción. Usted tiene ingreso imponible o pérdida deducible cuando vende las acciones que recibió al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Se ha dicho sobre algunas de las OPI de alto perfil de los últimos años (Zynga, Facebook, Groupon, LinkedIn) cuestionando si la deducción de impuestos que Las empresas están recibiendo es justificable cuando las empresas tienen un ingreso antes de impuestos. Facebook es un excelente ejemplo. Antes de impuestos, lograron sacar provecho. Después de los impuestos sobre la renta, recibirán un reembolso de aproximadamente 500 millones. Hay un par de razones para esta situación: Pérdida neta de la operación de retraso Pérdida de explotación neta de retraso (no el tema de este blog) se produce cuando una empresa tiene una pérdida en años anteriores. El Código Tributario permite que esta pérdida sea compensada con los beneficios futuros durante un cierto período de tiempo. Equity Compensation Deducción fiscal El Código Tributario permite a una corporación deducir el valor real de las opciones sobre acciones ejercidas. Esto se ha convertido en una cuestión contenciosa. El Senador Carl Levin (DMI) ha propuesto un proyecto de ley que eliminaría la deducción del impuesto de sociedades por las opciones sobre acciones ejercidas. Esta entrada de blog se centrará en los argumentos que rodean el debate sobre la deducibilidad de las Opciones de Acciones de Empleados no cualificadas (ESO). De acuerdo con el FASB ASC 718, el gasto por compensación de opciones de acciones de los empleados se determina generando un valor razonable de la opción y gastando ese valor razonable durante el período de servicio requerido. FASB no requiere que se utilice un modelo específico de fijación de precios de opciones, pero el modelo debe contener al menos el precio de las acciones subyacentes, el precio de ejercicio, el plazo esperado, la volatilidad esperada, la tasa de interés libre de riesgo y los dividendos esperados. El gasto de compensación por la compensación de patrimonio será el valor razonable de la opción multiplicado por el número de opciones otorgadas. Hay algunos otros cálculos implicados, tales como la estimación de confiscaciones. No vamos a estar con confiscaciones estimadas para los propósitos de este blog. El gasto imponible real cuando se ejercen las opciones de compra de empleados no calificadas es el diferencial entre el precio de ejercicio y el valor justo de mercado de la acción en la fecha de ejercicio. Si el gasto imponible en el momento del ejercicio es mayor que el valor razonable de la opción de compra de acciones del empleado que se contabilizó en la fecha de concesión para fines GAAP, la compañía obtendría el activo por impuestos diferidos y el beneficio fiscal diferido resultante. Esto daría lugar a un diferente resultado / pérdida fondo número de línea en los estados financieros en comparación con sus declaraciones de impuestos federales. Lo que el Senador Carl Levin propone A partir de 2011, el Senador Carl Levin propuso la Ley de Eliminación de las Deducciones Corporativas Excesivas. La ley, que se ha reintroducido en 2012 y 2013, requeriría que las compañías registraran un gasto por impuesto sobre la renta que no sería mayor que el gasto de compensación (valor razonable de las opciones a la fecha de la concesión). Él indicó un ejemplo donde el CEO de Facebook Mark Zuckerberg tenía opciones en la acción de Facebook que fueron expuestos en .06 por la parte sobre los años financieros anteriores. Cuando las acciones de Facebook se hicieron públicas, las acciones cotizaban en un rango de 42.00 a los 20s bajos. Actualmente (a partir de este escrito), Facebook se cotiza en 27,13 por acción. El Senador Levin está sugiriendo que en lugar de la diferencia entre 27.13 y .06 por acción (27.07) se carguen en las declaraciones de impuestos de Facebook 2013, Facebook sólo debe ser capaz de gastos 0,06 por acción. Pros y contras de la propuesta de Levin Los pros de exigir a las empresas públicas como Facebook a gastos sólo el valor razonable en el momento de la concesión sería el aumento de los ingresos fiscales para el Gobierno Federal de los Estados Unidos, los gobiernos estatales y los gobiernos locales. Los partidarios de esta propuesta señalan que las empresas públicas no deberían ser capaces de reclamar una diferencia importante (27,07 por acción) en concepto de impuesto sobre la renta comparado con el gasto con libros GAAP (0,06 por acción). Los partidarios afirman que esto traería un adicional de 25 mil millones en ingresos fiscales en los próximos 10 años. Las contra son las siguientes: Muchas compañías de tecnología, incluyendo Facebook, otorgan opciones de compra de acciones y compensación de capital como una manera de atraer a los empleados talentosos a trabajar para una empresa de nueva creación. Las empresas maduras utilizan la compensación de capital para retener a los empleados de desertar a los competidores y alinearse con los intereses de los empleados con los intereses de los accionistas. Los oponentes al cambio en la legislación tributaria también señalan que cuando un empleado ejerce una opción de compra de un empleado no calificado, está pagando impuestos individuales individuales (39.6) sobre el spread entre el precio de ejercicio y el valor justo de mercado de Las opciones sobre acciones de los empleados. También nuevo en 2013 es el impuesto adicional de Medicare de 3.8 si un individuo modificado ingreso bruto ajustado (MAGI) está por encima de 200.000 (250.000 para casados que presentan conjuntamente). Los ingresos ordinarios, como el ejercicio de opciones sobre acciones no calificadas, también están sujetos a los impuestos del Seguro Social, los impuestos de Medicare y los impuestos federales sobre desempleo. Esto, en opinión de muchos expertos fiscales, equivaldría a otra forma de doble imposición corporativa, similar a la imposición de los dividendos ordinarios. Resumen Hay mucho debate sobre la imposición de las opciones sobre acciones de los empleados no calificados. Esto se ha convertido en una cuestión importante dentro del marco general de la reforma del impuesto sobre la renta. La imposición de opciones sobre acciones de los empleados no es un problema que pueda explicarse con mordeduras sólidas. El tema debe ser explicado adecuadamente para que todas las partes afectadas comprendan las posibles consecuencias de cualquier propuesta. Aunque hay méritos para ambos argumentos sobre la reforma de la tributación corporativa de las opciones sobre acciones de los empleados, un enfoque medido es necesario para que las empresas puedan seguir atrayendo talentos clave y retener a los empleados clave. No se encontraron publicaciones relacionadas
No comments:
Post a Comment